Да, налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Однако порядок уменьшения зависит от выбранного объекта налогообложения.
Для УСН "Доходы" (6%):
- Индивидуальные предприниматели и организации, работающие без наемных сотрудников, могут уменьшить сумму налога на 100% уплаченных страховых взносов за себя (фиксированные и дополнительные 1%).
- Если есть наемные работники, то налог можно уменьшить не более чем на 50% от его первоначальной суммы. В расчет берутся взносы, уплаченные как за сотрудников, так и за самого предпринимателя.
Для УСН "Доходы минус расходы" (15%):
- Страховые взносы включаются в состав расходов, тем самым уменьшая налоговую базу (разницу между доходами и расходами). Ограничение в 50% здесь не применяется.
Важные условия:
- Взносы должны быть фактически уплачены в том налоговом (отчетном) периоде, за который рассчитывается налог.
- Уменьшается именно сумма налога к уплате, а не налоговая база (для УСН "Доходы").
- Для ИП с сотрудниками правило 50% применяется даже в том случае, если взносы за себя превышают половину суммы исчисленного налога.
Таким образом, правильный учет и своевременная уплата страховых взносов позволяют законно и значительно снизить налоговую нагрузку при применении УСН.