Да, индивидуальный предприниматель в Москве имеет право совмещать упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН). Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
При таком совмещении необходимо соблюдать несколько важных условий:
- Ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду деятельности. Доходы и расходы по деятельности на УСН и на патенте учитываются отдельно.
- Соблюдение лимитов по каждому налоговому режиму в отдельности. Для УСН действуют лимиты по доходам (не более 200 млн рублей в год) и численности работников (не более 130 человек). Для патента лимит по годовому доходу составляет 60 млн рублей, а по численности наемных работников — 15 человек (включая работников по всем режимам).
- Уплата страховых взносов за себя и работников в соответствии с общими правилами. Взносы можно учитывать для уменьшения налогов.
Как происходит уменьшение налогов:
- Налог по УСН «Доходы» (6%) можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, причем взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, занятых в этом виде деятельности, уменьшают налог по УСН.
- Налог по патенту можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в этой патентной деятельности, но не более чем на 50%. Взносы ИП за себя не уменьшают стоимость патента.
Для перехода на патент по конкретному виду деятельности, разрешенному в Москве, необходимо подать заявление в налоговый орган по месту учета. Сделать это нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. При этом вы можете продолжать применять УСН по другим направлениям бизнеса.
Важно помнить, что некоторые виды деятельности, подпадающие под патент в Москве, имеют сезонный или иной ограниченный срок действия, что также нужно учитывать при планировании.