Для индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ПСН), ведение книги учета доходов является обязательным требованием. Эта книга служит для фиксации всех поступлений, связанных с предпринимательской деятельностью.
Основные правила ведения книги учета доходов ИП на ПСН:
- Книга может вестись как в бумажном, так и в электронном виде. При ведении в электронном виде по окончании налогового периода (срока действия патента) ее необходимо распечатать, пронумеровать, прошить и подписать.
- Записи вносятся в хронологическом порядке на основании первичных документов (например, кассовых чеков, бланков строгой отчетности, приходных ордеров).
- Исправления в книге допускаются. Они должны быть заверены подписью предпринимателя с указанием даты исправления.
- Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
- Налоговым периодом для ПСН является срок, на который выдан патент. Книга закрывается по окончании этого срока.
Структура книги учета доходов включает следующие графы:
- Дата и номер первичного документа.
- Содержание хозяйственной операции (например, "Оказание услуг по ремонту обуви").
- Сумма дохода.
Важные моменты:
- Учитываются только доходы от деятельности, по которой приобретен патент. Доходы, полученные не по патентной деятельности, в эту книгу не вносятся (для них может применяться иной налоговый режим).
- Расходы ИП на ПСН в книге не отражаются, так как налог (стоимость патента) рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода, а не из фактических доходов или расходов.
- Книга должна храниться у ИП в течение всего срока применения ПСН и как минимум четырех лет после его окончания.
- Предоставлять книгу в налоговый инспекцию ежегодно не требуется. Инспекторы могут запросить ее в рамках проведения контрольных мероприятий (например, камеральной проверки).
Форма книги учета доходов утверждена Приказом Минфина России. Актуальный бланк можно бесплатно скачать на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России) или в личном кабинете налогоплательщика. Также допустимо использовать самостоятельно разработанную форму, содержащую все обязательные реквизиты.